Казахстанский НДС – это иллюстрация «налога на воздух» в сказке Родари

10 сентября 2020 19:32

8 0

Об эксперте:

Председатель внешняя ссылкаВнешние ссылки запрещены – организация, которая осуществляет деятельность, направленную на установление общих профессиональных требований на рынке букмекерских услуг Казахстана, а также деятельность по представлению и защите интересов своих членов. Ранее занимала пост комплаенс-менеджера в БК «Олимп», в прошлом главный бухгалтер в сфере игорного бизнеса. Бакалавр в области учёта и аудита, магистр экономических наук, налоговый консультант и аудитор РК.

Давайте представим ситуационный пример из жизни букмекерских контор: клиент сделал ставку на 20 млн тенге и выиграл 20 100 000 тенге. На сегодняшний день при таком раскладе налогоплательщики (букмекерские конторы и все представители игорного бизнеса) обязаны обложить налогом на добавленную стоимость оборот в размере 20 млн тенге, не имея при этом экономической выгоды и имея 100 тысяч тенге в виде убытка.

Такие правила напоминают мне сказку «Приключения Чиполлино», где представители власти кричали: «С тех пор, как мы ввели налог на воздух, вы стали меньше дышать. Это возмутительно! Следующими будут введены налоги на осадки». Как бы иронично это ни было, но наше правительство тоже хочет, чтобы представители игорного бизнеса платили «налог на воздух».

Сегодня я постараюсь объяснить, почему же я пришла к таким выводам.

Прежде всего давайте разберем несколько погрешностей законодательных актов. Всем известно, что основной деятельностью букмекерских контор является заключение на добровольной основе пари с физическими лицами. Закон об игорном бизнесе определяет букмекерскую контору как игорное заведение, в котором заключается пари на добровольной основе между организатором игорного заведения и участниками. Но с 1 января 2019 года в Налоговый кодекс ввели изменения в части налога на добавленную стоимоть (НДС), согласно которому организаторы азартных игр и заключений пари становятся плательщиками НДС.

Не обошлось и без противоречий в отраслевом и налоговом законодательсве РК. Согласно пункту 16 статьи 381 Налогового кодекса, «размер оборота при оказании услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы определяется по сумме дохода, полученного за налоговый период в результате осуществления деятельности по оказанию услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы».

То есть пари является основанном на риске соглашением, заключённым участниками между собой и с организатором игорного бизнеса. Таким образом, исходя из положений отраслевого законодательства, деятельность букмекерской конторы не подпадает ни под одно из определений облагаемого оборота для целей НДС:

У букмекерских контор отсутствуют цены и тарифы при заключении пари, ввиду того, что пари не подразумевает цены или тарифа. Отсутствует реализация товара, услуг, в связи с тем, что заключается соглашение пари, в котором букмекерская контора является одной из сторон (участником пари), которая не получает вознаграждение за организацию пари.

Отсутствие ясности противоречит и «принципу определённости» налогообложения, установленному статьей 6 Налогового кодекса РК, согласно которому налоги и другие обязательные платежи в бюджет РК должны быть определёнными, где под этой самой «определённостью» понимается установление в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

Вообще, вызывает сомнения и применимость НДС к деятельности букмекерских контор по заключению пари, так как специфика НДС заключается в том, что, будучи косвенным налогом, он по сути является надбавкой к цене реализуемого товара (услуги).

Если объяснять совсем просто — это разница в надбавке между стоимостью реализованной продукции (услуги) и стоимостью отнесённых на издержки материальных затрат.

Кстати, мировая практика налогообложения букмекерских контор на примере Беларуси и частично Италии также подтверждает данную логику, где доходы букмекерских контор от осуществления деятельности по заключению пари не признаются объектом налогообложения НДС и не приводят к обязанности по уплате НДС.

Если вы думали, что на этом все противоречия казахстанского законодательства закончатся, то вы заблуждались. На основании действующего пункта 16 статьи 381, НДС должен облагаться по фактическим поступлениям в независимости от результата предоставленной услуги. Но не получая экономическую выгоду за отчётный период, букмекерские конторы вынуждены ежеквартально платить НДС с так называемых «ложных оборотов», что противоречит «принципам справедливости» Налогового кодекса.

Кроме того, признание доходом выручки по кассовому методу по своей природе противоречит нормам пункта 2 статьи 192 настоящего Кодекса. Для плательщиков налога на игорный бизнес доходом признаются суммы, возникшие по результатам пари по факту их совершения, а не со дня получении денег в кассу от клиентов, так как незавершённая операция с клиентом не является законченной услугой.

Какой же напрашивается вывод? В настоящий момент НДС для игорного бизнеса не соответствует «международной» практике и природе букмекерского бизнеса, учитывая то, что НДС является косвенным налогом, бремя по которому в итоге должен понести потребитель. Понятия «казахстанского НДСа» противоречат общепринятой международной практике налогообложения, а вышеуказанные противоречия свидетельствуют о явных пробелах в налоговом законодательстве.